Mit dem E-Auto zur Arbeit

Steuervorteil: E-Auto als Firmenwagen

Fast zwei Drittel aller Fahrzeuge sind Firmenwägen. Bei den Elektroautos ist es nur jedes dritte. Das wird sich vermutlich ändern. Der Grund: Die steuerlichen Vorteile machen Elektroautos besonders attraktiv.

Elektroautos werden steuerlich begünstigt, weil die Bundesregierung die umweltfreundliche Mobilität unbedingt weiter nach vorn bringen will. Neben dem Umweltbonus von 6.000 Euro für die Anschaffung eines Elektroautos (4.500 Euro gibt es für ein Hybridfahrzeug) fallen steuerlich drei Aspekte ins Gewicht, wenn das Dienstfahrzeug ein Elektroauto ist:

  1. der „geldwerte Vorteil“ der Nutzung
  2. die Nutzung der Ladeinfrastruktur
  3. die Absetzbarkeit der Strom

Geldwerter Vorteil bei E-Autos als Firmenwagen

Ein Dienstwagen vom Arbeitgeber gilt als „geldwerter Vorteil“, der wie ein Einkommen zu versteuern ist. Ein Prozent des Brutto-Listenpreises müssen Fahrer von Dienstwagen pro Monat versteuern. Das sind beispielsweise 500 Euro für ein Fahrzeug, das brutto 50.000 Euro gekostet hat. Wie viel tatsächlich gezahlt wurde, also welcher Rabatt etwa ausgehandelt wurde, fließt in die Rechnung nicht ein. Um Unternehmen die Entscheidung für ein E- oder ein Hybrid-Auto leichter zu machen, hat die Bundesregierung 2019 beschlossen, den geldwerten Vorteil bei der privaten Nutzung von E-Autos zu halbieren.

Seit Januar 2020 wird der geldwerte Vorteil nur noch mit 0,25 Prozent anstatt der bisherigen 0,5 Prozent versteuert. Allerdings gilt die Regelung nur für reine Elektroautos ohne Kohlendioxidemission, deren Bruttolistenpreis nicht mehr als 40.000 Euro beträgt (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 und Nr. 3 bis 5 EStG). Dabei geht es um den Bruttolistenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung des Fahrzeugs. Diese Regelung gilt für Autos, die zwischen dem 1. Januar 2019 bis Ende 2030 erstmals zugelassen wurden.

Für Hybrid- und Elektrofahrzeuge mit einem Bruttolistenpreis von mehr als 40.000 Euro gilt die 2019 in Kraft getretene 0,5-Prozent-Regelung. Dieser Steuervorteil gilt allerdings nur für Fahrzeuge, die vom 1. Januar 2019 bis zum 31. Dezember 2021 angeschafft oder geleast werden. Der geldwerte Vorteil aller E-Autos, die vor Anfang 2019 gekauft beziehungsweise geleast wurden, wird mit 1 Prozent versteuert.

Fahrtenbuch statt 1-Prozent-Regel?

Je nach Anteil der privaten Nutzung kann es für den Fahrer eines Firmenwagens vorteilhaft sein, nicht pauschal, sondern nach den tatsächlichen Kosten abzurechnen. Wer zum Beispiel nur wenige private Fahrten unternimmt, will es eher vermeiden, nach der 1-Prozent-Regel einen hohen geldwerten Vorteil zu versteuern. In diesem Fall verfährt das Gesetz analog: „Die Aufwendungen [werden] um die darin enthaltenen Kosten für das Batteriesystem in Höhe des pauschalen Minderungsbetrages gemindert.

Bei der Fahrtenbuchmethode werden die Anschaffungskosten für das E-Auto in Form der Abschreibung berücksichtigt. Entsprechend der Bemessungsgrundlage für die Anwendung der Listenpreisregelung werden auch bei der zu berücksichtigende Abschreibung die Kosten nur zu einem Viertel oder zur Hälfte angesetzt. Das gilt auch für geleaste oder gemietete Kraftfahrzeuge: Hier werden die Leasing- oder Mietkosten nur zur Hälfte berücksichtigt.

Übersicht: Welche Voraussetzung müssen für Steuervorteile erfüllt sein?

AnschaffungszeitraumHöchstschadstoffausstoßMindestreichweiteBemessungs-grundlage
vor 01.01.20191 Prozent des Bruttolistenpreises
01.01.2019-31.12.2030 *0g CO2/gef. Km0,25 % des Bruttolistenpreises
01.01.2019-31.12.202150g CO2/gef. km40 km0,5 % des Bruttolistenpreises
01.01.2022-31.12.202450g CO2/gef. km60 km0,5 % des Bruttolistenpreises
01.01.2025-31.12.203050g CO2/gef. km80 km0,5 % des Bruttolistenpreises

* Bei einem Bruttolistenpreis von bis zu 40.000 Euro.

Nachteilsausgleich für E-Autos: Rechnung ohne Akku

Die Akkus sind die teuersten Komponenten von E-Autos. Der Gesetzgeber berücksichtigt das bei der Dienstwagenbesteuerung und räumt einen „Nachteilsausgleich“ ein: Die hohen Akkukosten werden nicht vollständig besteuert.

Seit 2013 regelt ein Gesetz, welche Beträge pauschal als Wertanteil des Batteriesystems auszuklammern sind. Dabei legt der Gesetzgeber einerseits den Betrag fest, um den Listenpreis zu verringern: Für alle Elektrofahrzeuge, die bis 2013 oder früher zugelassen wurden, sind es 10.000 Euro.

Andererseits erwartet das Gesetz, dass die Kapazität der Elektroauto-Batterien stark steigt und die Akkupreise mit der steigenden Verbreitung von E-Mobilen kontinuierlich fallen. Deshalb sinkt der Höchstbetrag jährlich um 500 Euro und liegt 2022 nur noch bei 5.500 Euro. Pro Kilowattstunde Batteriekapazität sieht das Gesetz einen jährlich um 50 Euro fallenden Minderungsbetrag vor.

Die folgende Tabelle zeigt, wie der Höchstbetrag Jahr für Jahr sinkt und welcher Betrag je Kilowattstunde als Nachteilsausgleich angesetzt werden kann:

Erstzulassung des E-AutosMinderungsbetrag (€ je kWh)Höchstbetrag (€)Grenzwert für die pauschal geförderte Batteriekapazität (kWh)
bis 201350010.00020,0
20144509.50021,1
20154009.00022,5
20163508.50024,3
20173008.00026,7
20182507.50030,0
20192007.00035,0
20201506.50043,3
20211006.00060,0
2022505.500110,0

 

Die Evaluierung im Auftrag des Bundesfinanzministeriums aus dem Jahr 2017 hat die Annahmen des Gesetzgebers 2013 bestätigt. Nicht berücksichtigt ist die Entfernungspauschale, falls die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz mit dem Dienstwagen erfolgen.

Ladestation vom Unternehmen

Ob Firmenwagen oder Privat-Pkw: Wer ein E-Auto fährt, braucht eine Ladelösung. Ob man zuhause lädt oder im Betrieb, macht bei den Kosten einen großen Unterschied. So sieht es auch das Finanzamt. Und bietet eine vorteilhafte pauschale Besteuerung: Übereignet der Arbeitgeber dem Nutzer des Firmenfahrzeugs eine Ladeeinrichtung, wird dies pauschal mit 25 Prozent besteuert. Diese Leistung bleibt frei von Sozialabgaben. Zahlt der Arbeitgeber nur einen Zuschuss für die Anschaffung einer Ladeeinrichtung, die der Firmenwagen-Fahrer selbst übernimmt, wird die Lohnsteuer ebenfalls mit 25 Prozent pauschaliert.

Solange die Ladeinfrastruktur für E-Autos nicht flächendeckend ist, kann eine mobile Ladeeinrichtung im Kofferraum die beste Lösung sein. Überlässt sie der Arbeitgeber leihweise zur privaten Nutzung, bleibt dies steuerfrei.

Ladestation im Unternehmen

Für Unternehmen, die ihren Fuhrpark um E-Autos erweitern, empfiehlt es sich ohnehin, eine eigene Ladeinfrastruktur aufzubauen, Sie können dafür bei der bundeseigenen KfW-Bank zinsvergünstigte Kredite erhalten. Unter den Programmnummern 240 und 241 kann man sich im Detail informieren. Beantragen können Unternehmen einen solchen Kredit bei einem Finanzierungspartner der KfW – das kann zum Beispiel die eigene Hausbank sein.

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Stromkosten für Dienstwagen pauschal absetzen

Wer noch nicht mit einem E-Dienstwagen fährt, sammelt in aller Regel Tankbelege. Oft erstattet der Arbeitgeber alle Beträge. Und beim Elektroauto? Hier gibt es zwei gravierende Unterschiede. Zum einen liegen die Betriebskosten von Elektroautos deutlich niedriger: Bei einem Verbrauch von 15 Kilowattstunden auf 100 Kilometern entstehen Kosten von etwa fünf Euro; für einen PKW, der etwa sieben Liter Kraftstoff „schluckt“, schlagen zehn Euro zu Buche. Zum anderen jedoch sind die Kosten beim E-Auto schwer zu belegen. Schließlich gibt es weder im Fahrzeug noch an der Ladesäule eine geeichte, steuer- und gerichtsfeste Verbrauchserfassung.

Schlanke Pauschalen für Stromkosten

Der Gesetzgeber hat die steuerlichen Regeln im Interesse der Entbürokratisierung einfach gehalten: Abgerechnet wird pauschal. Das kostenlose oder verbilligte Laden beim Arbeitgeber ist komplett steuerfrei. Dabei spielt es keine Rolle mehr, ob die Überlassung und Nutzung des E-Autos nach der 1-Prozent-Regel oder mit Fahrtenbuch erfolgt.

Lädt der Fahrer eines Firmen-Elektroautos sein Fahrzeug zuhause, kann er dies steuermindernd geltend machen. Für alle denkbaren Fälle gibt es monatliche Pauschalen, die dem Fahrer eines Firmenwagens steuerbefreit als Auslagen ersetzt werden.

Laden beim Arbeitgeber möglich

  • 20 Euro für Elektrofahrzeuge
  • 10 Euro für Hybridfahrzeuge

Laden beim Arbeitgeber nicht möglich

  • 50 Euro für Elektrofahrzeuge
  • 25 Euro für Hybridfahrzeuge

Fazit: Jeder kann mitmachen

Nie hat es sich für Unternehmen mehr gelohnt, auf die E-Mobilität umzusteigen als jetzt. Dafür sorgen die vielen neue steuerliche Vorteile für E-Autos als Firmenwägen. Und ganz nebenbei macht sich das Image als innovatives, zukunftsfähiges Unternehmen, doch auch ganz gut, oder?

Auf der Suche nach einer Ladelösung? Lassen Sie sich beraten! Wir helfen Ihnen auf Ihrem Weg in Richtung Elektromobilität.

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